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立信會計師所收警示函審計漢邦高科三年財報5宗違規(guī)

2022-02-16 17:50:07 來源：中國經(jīng)濟網(wǎng)

中國經(jīng)濟網(wǎng)北京2月16日訊中國證監(jiān)會北京監(jiān)管局網(wǎng)站日前發(fā)布的《關于對立信會計師事務所（特殊普通合伙）及吳雪、張世輝采取出具警示函措施的決定》（〔2022〕28號）顯示，經(jīng)查，立信會計師事務所（特殊普通合伙，簡稱“立信會計師所”）及吳雪、張世輝在北京漢邦高科數(shù)字技術股份有限公司（以下簡稱“漢邦高科”，300449.SZ）2018年度、2019年度財務報表審計項目（信會師報字〔2019〕第ZB10948號、信會師報字〔2020〕第ZB10778號）商譽相關審計及漢邦高科2020年度財務報表審計項目（信會師字〔2021〕第ZB10447號）執(zhí)業(yè)中存在以下問題：

一、控制測試方面。一是未對漢邦高科不同業(yè)務的銷售與收款循環(huán)分別執(zhí)行控制測試。二是控制測試抽樣數(shù)量與既定計劃不一致、未包含重要組成部分。上述情形違反了《中國注冊會計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風險采取的應對措施》第八條、《中國注冊會計師審計準則第1314號——審計抽樣》第十六條、《中國注冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿》第十條的規(guī)定。

二、關鍵審計事項商譽減值方面。一是未充分關注資產(chǎn)組界定的合理性，2018年度至2020年度漢邦高科涉及2家子公司的商譽減值專項評估報告界定的資產(chǎn)組范圍與購買日可辨認凈資產(chǎn)的認定范圍不一致，在復核專家工作中未予以充分關注。二是未充分關注評估機構相關預測方法及取值的合理性，2018年度至2020年度漢邦高科涉及2家子公司的商譽減值專項評估部分參數(shù)取值各年度差異較大，未充分關注其合理性。上述情形違反《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十八條、《中國注冊會計師審計準則第1421號——利用專家的工作》第十三條、《中國注冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿》第十條的規(guī)定。

三、關鍵審計事項收入確認方面。一是收入細節(jié)測試程序執(zhí)行不到位，底稿所附物流單據(jù)無法達到審計核驗目的。二是未對供應商與客戶地址相同的異常情況保持職業(yè)懷疑。三是毛利率分析不到位。上述情形違反《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十八條、《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第十條、第十一條、第十三條和第十五條、《中國注冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿》第十條、《中國注冊會計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風險采取的應對措施》第六條、《中國注冊會計師審計準則第1313號——分析程序》第七條的規(guī)定。

四、關鍵審計事項應收賬款的可回收性方面。一是對未回函的應收賬款未執(zhí)行充分的替代程序。二是對第三方回款的審計程序執(zhí)行不到位，在未取得委托付款協(xié)議、未收到應收賬款函證回函的情況下，未執(zhí)行其他審計程序。三是未記錄對本年度出表子公司應收賬款壞賬準備計提合理性的考慮。上述情形違反《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十八條、《中國注冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿》第十條、《中國注冊會計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風險采取的應對措施》第六條、《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第十條、第十一條、第十三條和第十五條、《中國注冊會計師審計準則第1312號——函證》第十四條和第十九條的規(guī)定。

五、其他方面。一是遞延所得稅資產(chǎn)審計程序執(zhí)行不到位，未記錄對漢邦高科提供的盈利預測的復核情況等。二是固定資產(chǎn)審計程序執(zhí)行不到位，未對相關資產(chǎn)轉(zhuǎn)固時點的合理性予以關注，底稿中對重大固定資產(chǎn)的折舊年限記錄不一致。三是未充分關注漢邦高科及其子公司向?qū)嵖厝思暗谌浇枞霟o息資金的合理性及會計處理的合規(guī)性。四是未關注漢邦高科財務報表附注中處置子公司金額披露不準確問題。五是底稿中存在明顯錯誤。上述情形違反了《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十八條和第二十九條、《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第十條、第十一條、第十三條和第十五條、《中國注冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿》第十條和第十三條的規(guī)定。

上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第40號）第五十二條、第五十三條的規(guī)定。按照《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，北京監(jiān)管局決定對立信會計師所及吳雪、張世輝采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。

官網(wǎng)顯示，立信會計師事務所由中國會計泰斗潘序倫于1927年在上海創(chuàng)建，是中國最早建立和最有影響的會計師事務所之一， 2010年12月改制成為本土第一家特殊普通合伙會計師事務所。立信依法獨立承辦注冊會計師業(yè)務，具有證券期貨相關業(yè)務從業(yè)資格。2010年，立信獲得首批H股審計職業(yè)資格。

經(jīng)中國經(jīng)濟網(wǎng)記者查詢發(fā)現(xiàn)，漢邦高科于2015年4月22日在深交所掛牌，截至2021年9月30日，王立群為第一大股東，持股3403.92萬股，持股比例11.41%。

《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第40號）第五十二條規(guī)定：為信息披露義務人履行信息披露義務出具專項文件的保薦人、證券服務機構，應當勤勉盡責、誠實守信，按照依法制定的業(yè)務規(guī)則、行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范和道德準則發(fā)表專業(yè)意見，保證所出具文件的真實性、準確性和完整性。

《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第40號）第五十三條規(guī)定：注冊會計師應當秉承風險導向?qū)徲嬂砟?，嚴格?zhí)行注冊會計師執(zhí)業(yè)準則及相關規(guī)定，完善鑒證程序，科學選用鑒證方法和技術，充分了解被鑒證單位及其環(huán)境，審慎關注重大錯報風險，獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，合理發(fā)表鑒證結論。

《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條規(guī)定：為信息披露義務人履行信息披露義務出具專項文件的保薦人、證券服務機構及其人員，違反《證券法》、行政法規(guī)和中國證監(jiān)會的規(guī)定，由中國證監(jiān)會依法采取責令改正、監(jiān)管談話、出具警示函、記入誠信檔案等監(jiān)管措施；應當給予行政處罰的，中國證監(jiān)會依法處罰。

以下為原文：

關于對立信會計師事務所（特殊普通合伙）及吳雪、張世輝采取出具警示函措施的決定

〔2022〕28號

立信會計師事務所(特殊普通合伙)及吳雪、張世輝:

經(jīng)查,你們在北京漢邦高科數(shù)字技術股份有限公司(以下簡稱漢邦高科)2018年度、2019年度財務報表審計項目(信會師報字〔2019〕第ZB10948號、信會師報字〔2020〕第ZB10778號)商譽相關審計及漢邦高科2020年度財務報表審計項目(信會師字〔2021〕第ZB10447號)執(zhí)業(yè)中存在以下問題:

一、控制測試方面

一是未對漢邦高科不同業(yè)務的銷售與收款循環(huán)分別執(zhí)行控制測試。二是控制測試抽樣數(shù)量與既定計劃不一致、未包含重要組成部分。

上述情形違反了《中國注冊會計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風險采取的應對措施》第八條、《中國注冊會計師審計準則第1314號——審計抽樣》第十六條、《中國注冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿》第十條的規(guī)定。

二、關鍵審計事項商譽減值方面

一是未充分關注資產(chǎn)組界定的合理性,2018年度至2020年度漢邦高科涉及2家子公司的商譽減值專項評估報告界定的資產(chǎn)組范圍與購買日可辨認凈資產(chǎn)的認定范圍不一致,你們在復核專家工作中未予以充分關注。二是未充分關注評估機構相關預測方法及取值的合理性,2018年度至2020年度漢邦高科涉及2家子公司的商譽減值專項評估部分參數(shù)取值各年度差異較大,你們未充分關注其合理性。

上述情形違反《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十八條、《中國注冊會計師審計準則第1421號——利用專家的工作》第十三條、《中國注冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿》第十條的規(guī)定。

三、關鍵審計事項收入確認方面

一是收入細節(jié)測試程序執(zhí)行不到位,底稿所附物流單據(jù)無法達到審計核驗目的。二是未對供應商與客戶地址相同的異常情況保持職業(yè)懷疑。三是毛利率分析不到位。

上述情形違反《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十八條、《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第十條、第十一條、第十三條和第十五條、《中國注冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿》第十條、《中國注冊會計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風險采取的應對措施》第六條、《中國注冊會計師審計準則第1313號——分析程序》第七條的規(guī)定。

四、關鍵審計事項應收賬款的可回收性方面

一是對未回函的應收賬款未執(zhí)行充分的替代程序。二是對第三方回款的審計程序執(zhí)行不到位,在未取得委托付款協(xié)議、未收到應收賬款函證回函的情況下,未執(zhí)行其他審計程序。三是未記錄對本年度出表子公司應收賬款壞賬準備計提合理性的考慮。

上述情形違反《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十八條、《中國注冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿》第十條、《中國注冊會計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風險采取的應對措施》第六條、《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第十條、第十一條、第十三條和第十五條、《中國注冊會計師審計準則第1312號——函證》第十四條和第十九條的規(guī)定。

五、其他方面

一是遞延所得稅資產(chǎn)審計程序執(zhí)行不到位,未記錄對漢邦高科提供的盈利預測的復核情況等。二是固定資產(chǎn)審計程序執(zhí)行不到位,未對相關資產(chǎn)轉(zhuǎn)固時點的合理性予以關注,底稿中對重大固定資產(chǎn)的折舊年限記錄不一致。三是未充分關注漢邦高科及其子公司向?qū)嵖厝思暗谌浇枞霟o息資金的合理性及會計處理的合規(guī)性。四是未關注漢邦高科財務報表附注中處置子公司金額披露不準確問題。五是底稿中存在明顯錯誤。

上述情形違反了《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十八條和第二十九條、《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第十條、第十一條、第十三條和第十五條、《中國注冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿》第十條和第十三條的規(guī)定。

你們的上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第40號)第五十二條、第五十三條的規(guī)定。按照《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定,我局決定對你們采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。你們應關注執(zhí)業(yè)風險,及時采取措施加強質(zhì)量管理,確保審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量,并于收到本決定書之日起30日內(nèi)向我局提交書面報告。

如果對本監(jiān)督管理措施不服,可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會提出行政復議申請,也可以在收到本決定書之日起6個月內(nèi)向有管轄權的人民法院提起訴訟。復議與訴訟期間,上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

中國證監(jiān)會北京監(jiān)管局

2022年2月10日

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