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【新要聞】重要一步！中美跨境監(jiān)管合作終于迎來重要節(jié)點，三大關(guān)切看合作協(xié)議，證監(jiān)會六問六答

2022-08-26 22:02:15 來源：英為財情

財聯(lián)社8月26日訊（記者林堅）中美跨境監(jiān)管合作邁出重要一步。

【資料圖】

8月26日晚間，中國證監(jiān)會官網(wǎng)發(fā)布公告稱，證監(jiān)會與財政部于8月26日與美國公眾公司會計監(jiān)督委員會（PCAOB）簽署審計監(jiān)管合作協(xié)議，將于近期啟動相關(guān)合作。

值得一提的是，中概股美股盤前持續(xù)拉升，滿幫漲超7%，拼多多漲近7%，富途控股漲約6%，蔚來汽車漲約4%，京東漲超3%。

圖為證監(jiān)會官網(wǎng)公告財聯(lián)社記者獲悉，此次中美雙方達成的合作協(xié)議包括以下重點內(nèi)容：

一是確立對等原則。協(xié)議條款對雙方具有同等約束力。中美雙方均可依據(jù)法定職責，對另一方轄區(qū)內(nèi)相關(guān)事務所開展檢查和調(diào)查，被請求方應在法律允許范圍內(nèi)盡力提供充分協(xié)助；

二是明確合作范圍。合作協(xié)議范圍包括協(xié)助對方開展對相關(guān)事務所的檢查和調(diào)查。其中，中方提供協(xié)助的范圍也涉及部分為中概股提供審計服務、且審計底稿存放在內(nèi)地的香港事務所；

三是明確協(xié)作方式。雙方將提前就檢查和調(diào)查活動計劃進行溝通協(xié)調(diào)，美方須通過中方監(jiān)管部門獲取審計底稿等文件，在中方參與和協(xié)助下對會計師事務所相關(guān)人員開展訪談和問詢。

證監(jiān)會表示，此次簽署的中美審計監(jiān)管合作協(xié)議，是在雙方2013年執(zhí)法合作諒解備忘錄及2016年試點檢查合作備忘錄的基礎(chǔ)上，根據(jù)雙方國內(nèi)法律法規(guī)和監(jiān)管要求，參照相關(guān)國際通行做法，總結(jié)以往雙方合作經(jīng)驗，經(jīng)過反復磋商達成的。

合作協(xié)議主要就雙方對相關(guān)會計師事務所合作開展日常檢查與執(zhí)法調(diào)查作出了具體安排，約定了合作目的、合作范圍、合作形式、信息使用、特定數(shù)據(jù)保護等重要事項。

財聯(lián)社記者注意到，此次中美雙方簽署協(xié)議，可以看到三點重要變化：一是雙方跨境監(jiān)管合作細節(jié)更為清晰，規(guī)劃更為全面；二是雙方合作關(guān)系更為緊密，跨境監(jiān)管工作常態(tài)化；三是基于此次框架協(xié)議的簽署，雙方合作遠景確定性更加明確。

證監(jiān)會指出，合作協(xié)議的簽署，是中美雙方監(jiān)管機構(gòu)在解決審計監(jiān)管合作這一共同關(guān)切問題上邁出的重要一步，為下一階段雙方積極、專業(yè)、務實推進合作奠定了基礎(chǔ)。依法推進跨境審計監(jiān)管合作，將有利于進一步提高會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量，保護投資者合法權(quán)益，也有利于為企業(yè)依法合規(guī)開展跨境上市活動營造良好的國際監(jiān)管環(huán)境。

財聯(lián)社記者還注意到，關(guān)于中美跨境監(jiān)管合作，證監(jiān)會也在答記者問時回應了諸多社會關(guān)切，包括在美上市企業(yè)的退市風險，審計底稿的涉密信息保護等多個方面。

關(guān)切一：是否意味著中概股自美退市的風險已經(jīng)解除？

證監(jiān)會表示，中美審計監(jiān)管合作協(xié)議的簽署標志著雙方通過加強合作解決中概股審計監(jiān)管問題邁出了關(guān)鍵一步，符合市場的期盼和預期。

據(jù)了解，下一步雙方將根據(jù)合作協(xié)議對相關(guān)會計師事務所合作開展日常檢查與調(diào)查活動，并對合作效果作出客觀評估。如果后續(xù)合作可以滿足各自監(jiān)管需求，則有望解決中概股審計監(jiān)管問題，從而避免自美被動退市。證監(jiān)會等監(jiān)管期待與美方監(jiān)管部門以專業(yè)務實的態(tài)度積極推進合作，共同努力實現(xiàn)積極的成果。

關(guān)切二：審計工作底稿敏感信息能否得到必要保護？

證監(jiān)會表示，近年來，我國數(shù)據(jù)安全法、個人信息保護法等信息安全相關(guān)法律法規(guī)陸續(xù)施行，相關(guān)市場主體的信息安全責任更加明確，操作上更加有章可循。企業(yè)無論上市與否，都有義務嚴格遵守本國法律法規(guī)。

可以看到，近期證監(jiān)會等部門完善了境外上市相關(guān)保密和檔案管理規(guī)定，對規(guī)范審計工作底稿信息安全管理提出明確要求，進一步落實了上市公司信息安全的主體責任，同時為上市企業(yè)和會計師事務所依法依規(guī)保管和處理涉密敏感信息提供了更加細化和可執(zhí)行的指引，有助于在滿足會計審計要求的前提下做好底稿編制工作，并依法保護相關(guān)信息安全。

中美審計監(jiān)管合作協(xié)議將雙方對相關(guān)會計師事務所的檢查和調(diào)查活動納入合作框架下開展，雙方將充分做好事前溝通協(xié)調(diào)，美方須查看的審計工作底稿等文件通過中方監(jiān)管機構(gòu)協(xié)助調(diào)取并提供。同時，合作協(xié)議對于審計監(jiān)管合作中可能涉及敏感信息的處理和使用作出了明確約定，針對個人信息等特定數(shù)據(jù)設(shè)置了專門的處理程序，為雙方履行法定監(jiān)管職責的同時保護相關(guān)信息安全提供了可行路徑。

關(guān)切三：審計工作底稿的作用是什么？緣何要開展跨境審計監(jiān)管合作？

此次雙方簽署審計監(jiān)管合作協(xié)議是基于審計工作底稿展開的，那么什么是審計工作底稿，審計工作底稿又在跨境審計監(jiān)管合作中發(fā)揮的作用是什么？

據(jù)證監(jiān)會有關(guān)負責人介紹，對會計師事務所開展監(jiān)管，必然涉及到審計工作底稿。以日常檢查為例，監(jiān)管機構(gòu)除檢查會計師事務所內(nèi)部控制體系外，還需要抽查部分上市公司的審計工作底稿，以檢驗事務所的工作質(zhì)量。審計工作底稿是事務所開展審計過程中，對其制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論等所作的“工作記錄”。審計工作底稿的主要功能是記載審計師是否依照審計準則盡職盡責地驗證企業(yè)收入支出等財務信息準確性，因此一般并不包括國家秘密、個人隱私或企業(yè)底層數(shù)據(jù)等敏感信息。

上述證監(jiān)會有關(guān)負責人還表示，特別需要說明的是，審計監(jiān)管的直接對象是會計師事務所，而非其審計的上市公司。從跨境審計監(jiān)管合作的國際實踐看，上市地監(jiān)管機構(gòu)一般每年抽選部分會計師事務所進行檢查，并在受檢事務所審計的上市公司中抽查有代表性或有潛在審計質(zhì)量風險的審計項目加以驗證，以評估事務所的審計工作質(zhì)量。對于中美審計監(jiān)管合作而言，也是如此，無須每年檢查全部在美上市公司審計項目。

談及緣何開展跨境審計監(jiān)管合作的目的，證監(jiān)會指出，隨著中國資本市場雙向開放逐步深化，企業(yè)跨境上市和會計師事務所跨境展業(yè)日益頻繁，目前，有超過200家中國公司在美國資本市場上市，有30余家中國境內(nèi)會計師事務所在PCAOB注冊，能夠為在美上市的中國公司提供審計服務。PCAOB為履行對上述事務所的審計監(jiān)管職責，需要與中國監(jiān)管部門建立合作關(guān)系，實施跨境監(jiān)管合作。

同樣，中國監(jiān)管機構(gòu)有需要對自身監(jiān)管范圍內(nèi)的美國會計師事務所實施審計監(jiān)管的，也要通過監(jiān)管合作機制進行。這是國際慣例，雙方都需要這個機制。保留中概股在美上市，對投資者有利，對上市公司有利，對中美雙方都有利，是一種多贏的制度安排。這是雙方能夠坐下來談判并達成協(xié)議的一個重要基礎(chǔ)。

附：中國證監(jiān)會六問六答

一問：簽署中美審計監(jiān)管合作協(xié)議的意義是什么？

答：簽署中美審計監(jiān)管合作協(xié)議，是雙方在解決中美審計監(jiān)管合作問題上邁出的重要一步，為雙方依法對共同監(jiān)管范圍內(nèi)的會計師事務所開展日常檢查和執(zhí)法合作建立了監(jiān)管合作機制，為下一步雙方在符合各自法律規(guī)定和監(jiān)管要求的前提下對等、高效開展合作奠定了基礎(chǔ)，符合資本市場監(jiān)管合作的國際通行做法。中美雙方開展審計監(jiān)管合作，對于提高會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量、保護投資者合法權(quán)益具有積極意義，也有助于為企業(yè)依法依規(guī)開展跨境上市活動營造良好的監(jiān)管環(huán)境。

二問：中美審計監(jiān)管合作協(xié)議的主要內(nèi)容是什么？

答：此次簽署的中美審計監(jiān)管合作協(xié)議，是在雙方2013年執(zhí)法合作諒解備忘錄及2016年試點檢查合作備忘錄的基礎(chǔ)上，根據(jù)雙方國內(nèi)法律法規(guī)和監(jiān)管要求，參照相關(guān)國際通行做法，總結(jié)以往雙方合作經(jīng)驗，經(jīng)過反復磋商達成的。合作協(xié)議主要就雙方對相關(guān)會計師事務所合作開展日常檢查與執(zhí)法調(diào)查作出了具體安排，約定了合作目的、合作范圍、合作形式、信息使用、特定數(shù)據(jù)保護等重要事項。

合作協(xié)議包括以下重點內(nèi)容：一是確立對等原則。協(xié)議條款對雙方具有同等約束力。中美雙方均可依據(jù)法定職責，對另一方轄區(qū)內(nèi)相關(guān)事務所開展檢查和調(diào)查，被請求方應在法律允許范圍內(nèi)盡力提供充分協(xié)助。二是明確合作范圍。合作協(xié)議范圍包括協(xié)助對方開展對相關(guān)事務所的檢查和調(diào)查。其中，中方提供協(xié)助的范圍也涉及部分為中概股提供審計服務、且審計底稿存放在內(nèi)地的香港事務所。三是明確協(xié)作方式。雙方將提前就檢查和調(diào)查活動計劃進行溝通協(xié)調(diào)，美方須通過中方監(jiān)管部門獲取審計底稿等文件，在中方參與和協(xié)助下對會計師事務所相關(guān)人員開展訪談和問詢。

三問：開展跨境審計監(jiān)管合作的目的是什么？

答：企業(yè)在資本市場發(fā)行證券和上市，應定期公開發(fā)布財務報告，為投資者知情決策提供信息。各國法律法規(guī)均要求會計師事務所對相關(guān)財務報告進行審計，并要求監(jiān)管機構(gòu)對相關(guān)會計師事務所進行監(jiān)管，以確保其依法依規(guī)履行好“守門人”職責，提高資本市場信息披露質(zhì)量，維護投資者合法權(quán)益。

在企業(yè)跨境上市的情形下，為這些企業(yè)提供審計服務的本地會計師事務所一般需要在上市地注冊，并接受上市地監(jiān)管部門的監(jiān)管。由于這些事務所可能遍布全球各地，上市地監(jiān)管部門為對它們實施監(jiān)管，必須通過與相關(guān)事務所本地的監(jiān)管機構(gòu)建立合作機制，開展跨境監(jiān)管合作，這是全球資本市場的通行做法。如不能有效開展跨境審計監(jiān)管合作，就難以確信相關(guān)事務所審計工作是否符合監(jiān)管要求，相關(guān)上市公司財報質(zhì)量就缺少一層保障，會引發(fā)投資者質(zhì)疑，甚至根據(jù)上市地法律法規(guī)，相關(guān)公司證券無法繼續(xù)在該地上市交易。

隨著中國資本市場雙向開放逐步深化，企業(yè)跨境上市和會計師事務所跨境展業(yè)日益頻繁，目前，有超過200家中國公司在美國資本市場上市，有30余家中國境內(nèi)會計師事務所在PCAOB注冊，能夠為在美上市的中國公司提供審計服務。PCAOB為履行對上述事務所的審計監(jiān)管職責，需要與中國監(jiān)管部門建立合作關(guān)系，實施跨境監(jiān)管合作。同樣，中國監(jiān)管機構(gòu)有需要對自身監(jiān)管范圍內(nèi)的美國會計師事務所實施審計監(jiān)管的，也要通過監(jiān)管合作機制進行。這是國際慣例，雙方都需要這個機制。保留中概股在美上市，對投資者有利，對上市公司有利，對中美雙方都有利，是一種多贏的制度安排。這是雙方能夠坐下來談判并達成協(xié)議的一個重要基礎(chǔ)。

四問：審計工作底稿在跨境審計監(jiān)管合作中的作用是什么？

答：對會計師事務所開展監(jiān)管，必然涉及到審計工作底稿。以日常檢查為例，監(jiān)管機構(gòu)除檢查會計師事務所內(nèi)部控制體系外，還需要抽查部分上市公司的審計工作底稿，以檢驗事務所的工作質(zhì)量。審計工作底稿是事務所開展審計過程中，對其制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論等所作的“工作記錄”。審計工作底稿的主要功能是記載審計師是否依照審計準則盡職盡責地驗證企業(yè)收入支出等財務信息準確性，因此一般并不包括國家秘密、個人隱私或企業(yè)底層數(shù)據(jù)等敏感信息。

需要說明的是，審計監(jiān)管的直接對象是會計師事務所，而非其審計的上市公司。從跨境審計監(jiān)管合作的國際實踐看，上市地監(jiān)管機構(gòu)一般每年抽選部分會計師事務所進行檢查，并在受檢事務所審計的上市公司中抽查有代表性或有潛在審計質(zhì)量風險的審計項目加以驗證，以評估事務所的審計工作質(zhì)量。對于中美審計監(jiān)管合作而言，也是如此，無須每年檢查全部在美上市公司審計項目。

五問：在合作協(xié)議框架下，審計工作底稿如含有一些敏感信息，能否得到必要的保護？

答：近年來，我國數(shù)據(jù)安全法、個人信息保護法等信息安全相關(guān)法律法規(guī)陸續(xù)施行，相關(guān)市場主體的信息安全責任更加明確，操作上更加有章可循。企業(yè)無論上市與否，都有義務嚴格遵守本國法律法規(guī)。

近期中國證監(jiān)會等部門完善了境外上市相關(guān)保密和檔案管理規(guī)定，對規(guī)范審計工作底稿信息安全管理提出明確要求，進一步落實了上市公司信息安全的主體責任，同時為上市企業(yè)和會計師事務所依法依規(guī)保管和處理涉密敏感信息提供了更加細化和可執(zhí)行的指引，有助于在滿足會計審計要求的前提下做好底稿編制工作，并依法保護相關(guān)信息安全。

六問：中美審計監(jiān)管合作協(xié)議的達成是否意味著中概股自美退市的風險已經(jīng)解除？

答：中美審計監(jiān)管合作協(xié)議的簽署標志著雙方通過加強合作解決中概股審計監(jiān)管問題邁出了關(guān)鍵一步，符合市場的期盼和預期。下一步雙方將根據(jù)合作協(xié)議對相關(guān)會計師事務所合作開展日常檢查與調(diào)查活動，并對合作效果作出客觀評估。如果后續(xù)合作可以滿足各自監(jiān)管需求，則有望解決中概股審計監(jiān)管問題，從而避免自美被動退市。我們期待與美方監(jiān)管部門以專業(yè)務實的態(tài)度積極推進合作，共同努力實現(xiàn)積極的成果。

標簽：合作協(xié)議